Суд апелляционной инстанции встал на сторону налогового органа в вопросе «дробления бизнеса»

УФНС России по Липецкой области была проведена выездная налоговая проверка, в ходе которой были собраны доказательства, подтверждающие факт создания индивидуальным предпринимателем (далее – Предприниматель) схемы «дробления бизнеса». Не согласившись с решением налогового органа, Предприниматель обратился в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании решения налогового органа незаконным. Решением суда первой инстанции требования налогоплательщика были удовлетворены.

Однако в ходе повторного рассмотрения обстоятельств дела Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд отменил решение Арбитражного суда Липецкой области и вынес новый судебный акт в пользу налогового органа.

Налоговым органом были представлены материалы, доказывающие, что с целью получения необоснованной налоговой выгоды Предприниматель формально разделил свой бизнес, передав розничную реализацию произведенной им продукции взаимозависимым третьим лицам. Реализация продукции осуществлялась через розничные магазины, имеющие признаки единой торговой сети, находящейся под единым управлением Предпринимателя, с использованием единого коммерческого товарного знака, право интеллектуальной собственности на который принадлежит Предпринимателю. Все это позволило ему применять льготные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН) и получать налоговую экономию в виде неуплаты НДС и НДФЛ.

Неоспоримыми доказательствами доводов налогового органа о том, что именно Предприниматель является выгодоприобретателем схемы «дробления бизнеса», стали:

• реализация продукции собственного производства через подконтрольную розничную сеть по минимальным ценам с последующей максимальной наценкой с целью вывода полученного дохода из-под налогообложения в связи с применением специальных налоговых режимов;
• нахождение в распоряжении Предпринимателя основных ресурсов (продукция, товарный знак, помещения под офисы с едиными точками доступа для соединения с банком, передача отчетности и вход в систему «Меркурий», торговые точки, реклама, грузовой транспорт с водителями, сотрудники - бухгалтерия, отдел закупок и продаж, обеспечивающие функционирование единого центра управления под руководством Предпринимателя, аккумулирование неинкассированной выручки подконтрольных предпринимателей).

Суд апелляционной инстанции согласился с позицией налогового органа о том, что совокупностью собранных в ходе выездной налоговой проверки доказательств подтверждается факт создания индивидуальным предпринимателем схемы «дробления бизнеса». В результате в пользу бюджета было вынесено решение на 65 млн рублей доначисленных налогов, пеней и штрафов.