Что делать при утрате права на применение патента

Многие предприниматели Липецкой области при выборе системы налогообложения останавливаются на патенте. Сегодня более 12,6 тысяч налогоплательщиков применяют патентную систему налогообложения и приобрели 17 тысяч патентов.

Напоминаем, что патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим, при котором предприниматель уплачивает стоимость патента на определенный вид деятельности — фиксированную сумму, которая не зависит от его фактического дохода, т.е. налог рассчитывается не от реального, а от потенциального дохода. Применение патента освобождает предпринимателя от уплаты:

- налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

- налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности);

- налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением случаев, когда предприниматель выступает налоговым агентом по НДС или выставляет счёт-фактуру с НДС.

Однако владельцам патентов необходимо строго контролировать свою деятельность, так как для этого режима налогообложения определены условия, при которых налогоплательщик может потерять право на его применение. К таким условиям относятся:

1. Превышение лимита доходов: доходы по всем видам деятельности на ПСН (при совмещении с УСН — и по упрощённой системе) не должны превышать установленного предельного значения. По итогам 2026 года оно составляет 20 млн рублей и дальше снижается поэтапно: в 2027 году – 15 млн рублей, с 2028 года — 10 млн рублей.

2. Превышение численности работников: средняя численность наёмных работников по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за налоговый период не должна превышать 15 человек.

3. Осуществление запрещённой деятельности, которую нельзя переводить на ПСН (например, розничная торговля товарами, подлежащими обязательной маркировке — лекарства, обувь, меховые изделия, а также подакцизными товарами).

При утрате права на применение ПСН предприниматель не прекращает свою деятельность. Налогообложение осуществляется в соответствии с другим налоговым режимом:

- при одновременном применении ПСН и УСН после утраты права на патентную систему по соответствующей деятельности применяется УСН;

- при применении только ПСН и отсутствии другого специального налогового режима применяется общая система налогообложения.

Важно правильно определить момент утраты права на применение патента, от этого зависят: срок подачи заявления, глубина пересчета, дата начала начисления пеней, а также перечень необходимой к представлению налоговой отчетности.

При утрате права на патент порядок действий налогоплательщика следующий:

1. Уведомить налоговый орган в течение 10 календарных дней после потери права на применение патента.

2. Определить новый режим налогообложения.

3. Самостоятельно сделать перерасчет налога по новому режиму налогообложения с учетом следующих правил:

- если нарушен лимит дохода за предыдущий календарный год, то право на ПСН утрачивается с 1 января текущего года;

- если лимит превышен в текущем году, то право утрачивается с даты начала действия патента, по которому произошло превышение;

- при нарушении условий по договорам или виду деятельности право утрачивается с начала налогового периода по действующему патенту.

4. В случае необходимости представить налоговую отчетность.

5. Уплатить соответствующие налоговые платежи с учетом зачета уплаченной ранее стоимости патента.

Повторно перейти на патентную систему налогообложения по аналогичному виду деятельности предприниматель сможет не ранее следующего календарного года.

Другие новости о налогах в аккаунтах УФНС России по Липецкой области:

в ВК: https://vk.com/wall-217973333

в ОК: https://ok.ru/group/70000001620856

в МАКС: https://max.ru/id7707329152_gos48.